Podatki w Rosji dzielą się na kilka rodzajów. Każdy z nich jest ważny dla budowania efektywnego systemu budżetowego. Jaka jest specyfika podatków regionalnych? Jakiego rodzaju opłaty tworzą? Jak znaczące są podatki regionalne z punktu widzenia stabilności systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej?
Klasyfikacja podatków i opłat w Rosji
Rosyjskie ustawodawstwo ustanawia podatki federalne, regionalne i lokalne. Te pierwsze obejmują te, które są obowiązkowe do zapłaty na całym terytorium Federacji Rosyjskiej, chyba że inne normy są zawarte w regulacyjnych aktach prawnych. Podatki regionalne są płacone w określonych podmiotach federacji. Wprowadza je Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, a także przepisy regionalne.
W procesie ustanawiania podatków regionalnych ustawodawcze struktury władzy w podmiotach Federacji Rosyjskiej określają stawki, a także tryb pobierania opłat - ale pod warunkiem, że nie są one ustalane na poziomie przepisów Ordynacji podatkowej. Wśród kompetencji władz regionalnych jest ustalanie różnego rodzaju świadczeń dla podatników, definiowanie ich podstaw oraz mechanizmów ich stosowania w praktyce.
Podatki lokalne są ustalane i znoszone przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej, a także przez przepisy gmin. Są one obowiązkowe do zapłaty na terenie miast, powiatów i innych rodzajów gmin, chyba że prawo federalne przewiduje alternatywne scenariusze.
Podatki federalne, regionalne i lokalne są wprowadzane w życie i anulowane przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. Wszelkie opłaty, które nie są przewidziane w Kodeksie, nie mogą być ustalane na terytorium Rosji. Rosyjskie ustawodawstwo federalne może przewidywać wprowadzenie specjalnych systemów podatkowych.
Podatki regionalne
Jakie rodzaje opłat stanowią podatki regionalne? Zgodnie z art. 14 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej są to: podatek od majątku przedsiębiorstw, od działalności hazardowej, a także opłaty transportowe. W związku z tym rosyjskie ustawodawstwo ustanawia bardzo niewiele podatków regionalnych.
Dla porównania, podatki federalne obejmują: VAT, akcyzę, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych, podatek górniczy, opłaty stanowe, podatek od wody oraz opłaty za użytkowanie obiektów związanych ze światem zwierząt.
Przyjrzyjmy się bliżej wskazanym przez nas podatkom regionalnym.
Podatek od majątku korporacyjnego
Przedmiotem opodatkowania w ramach tej opłaty jest każda własność, która jest ujęta w bilansie przedsiębiorstwa jako przedmiot środków trwałych. Mogą to być również aktywa przekazywane firmie w celu tymczasowego zbycia lub np. zarządzanie powiernicze. Odpowiednim rodzajem podatku od nieruchomości jest podatek regionalny, więc płacą go przedsiębiorstwa zarejestrowane w określonym podmiocie federacji.
Firma musi dokonać niezbędnych wpłat do budżetu odpowiadającego jej lokalizacji. Zagraniczni przedsiębiorcy muszą wnosić opłatę i zaliczki w związku terytorialnym w związku z rejestracją podatkową ich przedstawicielstw.
Termin uiszczenia opłaty majątkowej przez przedsiębiorstwa określają akty prawne na poziomie podmiotów Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie przedsiębiorstwa muszą terminowo wpłacać niezbędne zaliczki, o ile oczywiście nie istnieją inne zapisy w regionalnych aktach prawnych.
Podatek od gier
Hazard w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej jest zwykle rozumiany jako działalność, która ma na celu generowanie dochodu z różnych rodzajów hazardu, a także zakładów. Obejmuje to organizację działalności kasyna, salonów automatów do gier, przyjmowanie zakładów na wyniki zawodów sportowych.
W 2009 roku ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej wprowadziło normy, zgodnie z którymi uprawianie hazardu stało się możliwe tylko na terenie specjalnych stref hazardowych, a mianowicie w Terytoriach Ałtaju i Krasnodaru, Primorye, a także w obwodzie kaliningradzkim. Mieszkańcy tych podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej zaczęli płacić w całości odpowiednie podatki regionalne. Rok 2014 charakteryzował się dość dużą aktywnością ustawodawców w niektórych obszarach polityki podatkowej, jednak w zakresie zmiany struktury opłat regionalnych władze nie wprowadziły znaczących innowacji.
Podatek od działalności związanej z hazardem jest płacony do 20 dnia miesiąca następującego po ustalonym okresie podatkowym. Firma musi również dostarczyć deklaracje na tego typu zbiórki. W tych dokumentach, a także w innych, które są podobnego rodzaju, powinny znaleźć odzwierciedlenie wskaźniki dotyczące okresu podatkowego.
Podatek transportowy
Podatek transportowy musi być zapłacony przez obywateli i organizacje, które rozporządzają odpowiednim rodzajem własności w kolejności własności prywatnej. Jeśli mówimy o uiszczaniu opłat przez przedsiębiorstwa, to obliczenia kwoty podatku firmy muszą przeprowadzić samodzielnie. Jeśli chodzi o obowiązki osób fizycznych - odpowiedni rodzaj podatku jest obliczany przez Federalną Służbę Podatkową. Przedsiębiorstwa muszą wpłacać zaliczki na podatek transportowy w terminach przewidzianych prawem. Termin uiszczenia odpowiedniej opłaty ustalają władze regionalne. Płatności należy dokonywać do budżetu w miejscu eksploatacji pojazdów.
Regulacja opłat w regionach
Jakie przepisy regulują podatki i opłaty regionalne? Jak zauważyliśmy powyżej, władze podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej mogą mieć uprawnienia związane z pobieraniem odpowiednich płatności.
Ale ich działalność może być ograniczona kryteriami określonymi w Ordynacji podatkowej. Innym źródłem prawa dotyczącym polityki podatkowej w regionach jest Kodeks Budżetowy.
Podatki pozostają w regionach?
Podatki regionalne, jak wspomnieliśmy powyżej, są naliczane w Rosji w niewielkich ilościach. Jednak do dyspozycji struktur finansowych na poziomie organów państwowych podmiotów federacji mogą znajdować się środki, które znacznie przekraczają wysokość opłat ustanowionych ustawą. Jak to możliwe?
Faktem jest, że wiele źródeł legislacyjnych na szczeblu federalnym – kodeks podatkowy, kodeks budżetowy – zawiera przepisy, zgodnie z którymi podatki do budżetu regionalnego mogą być pobierane nie tylko z dochodów przedsiębiorstw, które zapłaciły opłata za mienie, od firm hazardowych oraz od podmiotów uiszczania opłat transportowych. W związku z tym art. 284 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej zawiera przepisy, zgodnie z którymi kwota podatku dochodowego, obliczona według stawki 18%, powinna być zaliczona konkretnie do budżetu podmiotu. Inne standardy dotyczące takich odliczeń znajdują odzwierciedlenie w RF BC. Rozważ je.
Standardy odliczeń do budżetu regionalnego
Niektóre przepisy kodeksu budżetowego są w rzeczywistości powielane przez szereg sformułowań kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tak więc kodeks podatkowy mówi, że podatki regionalne obejmują opłatę od majątku przedsiębiorstw, działalność hazardową i opłatę transportową. Kodeks budżetowy stanowi, że kwoty pobierane przez Federalną Służbę Podatkową na odpowiednich podstawach muszą zostać w 100% przekazane do budżetu regionalnego - w rzeczywistości to samo, ale w innym brzmieniu.
Ponadto do dyspozycji struktur finansowych na szczeblu władz w podmiotach federacji są kwoty, które są obliczane na podstawie szeregu opłat federalnych. Na przykład 70% podatku dochodowego od osób fizycznych płaconych przez mieszkańców podmiotu powinno pozostać w budżecie województwa. Jeśli chodzi o podatki od dochodów osób fizycznych płacone przez cudzoziemców za korzystanie z patentu - jest to również opłata federalna - idą one w 100% do skarbu podmiotu Federacji Rosyjskiej.
Standard 50% jest ustalony dla odliczeń podatku akcyzowego - od alkoholu i produktów, które go zawierają. W przypadku podatku rolnego 30% kwot wpłacanych przez mieszkańców podmiotu trafia do budżetu województwa. Wysokość cła państwowego jest całkowicie do dyspozycji regionalnych finansowych struktur władzy. 60% podatek od wydobycia minerałów pozostaje w regionach.
Podatki lokalne
Podatki regionalne i lokalne, zgodnie z prawem, są delimitowane. Jednak akty prawne przewidują mechanizmy, które wiążą się z pewną korelacją procedur, które odzwierciedlają gromadzenie i przekazywanie odpowiednich przepływów finansowych do budżetów różnych szczebli.
Z jednej strony w Federacji Rosyjskiej istnieją tylko dwa podatki lokalne: podatek gruntowy oraz podatek od majątku osób fizycznych. Z drugiej strony, budżety gmin mogą być uzupełniane nie tylko poprzez pobieranie płatności z określonych tytułów od płatników, ale także przez wiele innych tytułów. Całkiem możliwe, że podatki regionalne i lokalne, jeśli zostaną formalnie rozdzielone, faktycznie trafią do budżetu na tym samym poziomie. Rozważmy tę specyfikę bardziej szczegółowo.
Odliczenia podatków regionalnych od budżetów lokalnych
Na początek warto zwrócić uwagę na 58 artykuł RF BC. Mówi, że podmioty Federacji Rosyjskiej są uprawnione do wdrażania standardów potrąceń finansowych z opłat federalnych i regionalnych na rzecz budżetów lokalnych. Jednocześnie działalność władz podmiotów może dotyczyć wszystkich typów gmin: osiedli miejskich, wiejskich, powiatów, dzielnic miejskich itp.e.
Szczegółowo opisano, w jaki sposób podatki i opłaty regionalne powinny wchodzić do budżetu lokalnego, w rozdziałach 8. i 9. RF BC. Możliwy jest również scenariusz, w którym środki finansowe tworzone na poziomie budżetów lokalnych zostaną, przeciwnie, przeniesione do wyższych systemów finansowych. Jednak wielu ekspertów uważa ją za obiecującą. Jego praktyczna realizacja zależy od tego, jak rozwinie się system samorządu miejskiego w Federacji Rosyjskiej, jak miasta i powiaty będą gotowe, aby stać się źródłami przepływów finansowych do systemu dystrybucji środków pieniężnych na wyższych poziomach.
Jedność systemu budżetowego
Budżety lokalne, a także regionalne, otrzymują również znaczne odliczenia w ramach ustalonych standardów z opłat federalnych. I to jest jeden z przejawów jedności rosyjskiego państwowego systemu zarządzania przepływami pieniężnymi. Budowany jest trzypoziomowy model interakcji pomiędzy różnymi budżetami. Płatności związane z lokalnymi pozostają w całości w gminach. Podatki, które są klasyfikowane jako federalne i regionalne, mogą być również w dużej mierze zwracane do budżetu miasta lub regionu. Z kolei opłaty, które są pobierane zgodnie z kompetencjami władz podmiotów Federacji Rosyjskiej, w całości przenoszone są na poziom budżetu regionalnego. System finansowy regionu można uzupełnić potrąceniami z federalnych płatności podatkowych, a w przyszłości – z opłat lokalnych.
Jak znaczące są podatki regionalne?
Wiele podmiotów Federacji Rosyjskiej polega głównie na przepływach finansowych generowanych przez opłaty federalne, aw niektórych przypadkach - i dotacje. Podatki regionalne Federacji Rosyjskiej mają znaczny, ale stosunkowo niewielki udział w dochodach budżetowych. Biorąc jednak pod uwagę głęboką wzajemną integrację systemów budżetowych na różnych szczeblach, region może faktycznie dysponować znacznymi zasobami finansowymi.
Podatki regionalne obejmują tylko trzy rodzaje opłat. Ale zasada jedności systemu budżetowego jest zapisana w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że na tym etapie rozwoju gospodarki rosyjskiej podatki federalne i regionalne mają tak odmienną proporcję w większym stopniu, aby centrum polityczne miało możliwość akumulowania przepływów finansowych i zapewnienia zrównoważonego rozwoju budżetów na wszystkich poziomach - w tym poprzez dotacje. Możliwości gospodarcze różnych podmiotów Federacji Rosyjskiej są czasami zupełnie nieporównywalne. A zatem te podmioty, które są bardziej wypłacalne, przesyłają płynność finansową do budżetu poprzez podatki federalne, na podstawie których można tworzyć dotacje i inne metody wspierania zapóźnionych gospodarczo podmiotów i gmin.
Rola opłat regionalnych polega na zapewnieniu odpowiedniego poziomu stabilności rosyjskiego systemu budżetowego. Na obecnym etapie rozwoju gospodarczego Federacji Rosyjskiej jest to bardzo istotne, mimo że odpowiadające im płatności nie mają najbardziej zauważalnego udziału w dochodach budżetowych. Jest jednak całkiem możliwe, że ustawodawca będzie stopniowo unowocześniał podejście do organizacji polityki podatkowej, a wówczas opłaty regionalne nabiorą zauważalnie większej wagi w generowaniu przepływów pieniężnych na poziomie podmiotów federacji. A wtedy ich rola będzie jeszcze bardziej znacząca.
